Не все социальные выплаты сотрудникам госучреждений освобождаются от обложения страховыми взносами

kurhan / Shutterstock.com
Министр финаннсов России разъяснил, в каких случаях выплаты в виде дополнительных мер социальной поддержки, создаваемых в пользу работников госучреждений, облагаются страховыми взносами (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Министерства финансов России от 5 октября 2017 г. № 03-15-06/64946).

В рассмотренном примере анализировались соответствующие выплаты некоторым категориям граждан Петербурга, работающим на основании трудового договора в госучреждениях города (глава 9 Закона Петербурга от 22 ноября 2011 г. № 728-132 "Социальный кодекс Петербурга" (потом – Закон Петербурга № 728-132), распоряжение Правительства Петербурга от 10 октября 2013 г. № 773 "О мерах по реализации главы 9 "Дополнительные меры социальной поддержки работников государственных учреждений" Закона Петербурга "Социальный кодекс Санкт- Санкт-Петербурга").

Так, не облагаются страховыми взносами суммы ежемесячных финансовых выплат социальным и медицинским работникам, опытная деятельность которых конкретно связана с разъездами. В этом случае основанием является норма абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса, согласно которой не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законами субъектов РФ, решениями представительных муниципальных органов власти компенсационных выплат, связанных, например, с исполнением физлицом трудовых обязанностей.

Вместе с тем на суммы ежегодной компенсационной выплаты в размере 0,4 базовой единицы отдельным категориям медицинских и социальных работников госучреждений социального обслуживания населения (п. 3 ст. 45 Закона Петербурга № 728-132) страховые взносы начисляются, поскольку в законе не указано их целевое назначение. Соответственно, они не могут быть признаны компенсационными и подлежат обложению страховыми взносами в простом порядке.

Одновременно с этим на суммы финансовых компенсаций затрат на проезд молодым экспертам, являющимся педагогическими работниками государственных образовательных учреждений страховые взносы не начисляются (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Данная ежемесячная финансовая компенсация затрат предоставляется в целях возмещения затрат на проезд в связи с исполнением молодым экспертом трудовых обязанностей и установлена законом субъекта РФ (Закон Петербурга №728-132).
Со своей стороны в случае предоставления ежемесячных финансовых выплат затрат на оплату жилого помещения и услуг ЖКХ педагогическим работникам госучреждений, живущим и работающим в сельских населенных пунктах, рабочих поселках (поселках городского типа) (Закон Петербурга № 728-132), такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, поскольку они являются компенсационными (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).